La famiglia ha appena ereditato una casa e un conto corrente, ma l’importo da versare non coincide automaticamente con una percentuale del patrimonio: dipende dalla quota ricevuta e dal rapporto di parentela. In molti casi tra coniuge e figli l’imposta di successione è nulla, ma restano possibili tributi sugli immobili e obblighi dichiarativi.
Il conto dipende da chi eredita e da che cosa
- Coniuge e parenti in linea retta: aliquota del 4% sulla quota individuale che supera 1 milione di euro.
- Fratelli e sorelle: aliquota del 6% oltre la franchigia individuale di 100.000 euro.
- Immobili: le imposte ipotecaria e catastale possono essere dovute anche se l’imposta di successione è zero.
- Dichiarazione: in via generale va presentata entro 12 mesi dall’apertura della successione.
- Successioni dal 2025: l’imposta si calcola e si versa in autoliquidazione, con regole e scadenze proprie.
La franchigia si applica alla quota del singolo beneficiario
La soglia non si calcola, di norma, una volta sola sull’intero patrimonio familiare: si guarda a quanto riceve ciascun erede e al suo legame con la persona deceduta. Per coniuge e parenti in linea retta, come figli e genitori, l’aliquota è del 4% sulla parte che supera 1 milione di euro per beneficiario.
Per fratelli e sorelle si applica il 6% oltre 100.000 euro per ciascuno; per altri parenti fino al quarto grado e affini indicati dalla legge, il 6% senza franchigia; per gli altri beneficiari, l’8% senza franchigia. In presenza di una disabilità riconosciuta grave secondo la legge, la franchigia individuale è elevata a 1,5 milioni di euro. Le aliquote e le soglie sono previste dal Testo unico sulle successioni e donazioni, aggiornato dal decreto legislativo 18 settembre 2024, n. 139.
Un esempio chiarisce perché la quota individuale non è un dettaglio. Se due figli ricevono in parti uguali un patrimonio netto di 1,4 milioni di euro, ciascuno riceve 700.000 euro: non supera la franchigia personale, quindi non paga l’imposta di successione. La presenza di una casa può però generare imposte immobiliari, da conteggiare separatamente.
Imposta di successione e tributi sulla casa sono due conti distinti
Una successione senza imposta proporzionale può comunque comportare un versamento per gli immobili. In via ordinaria, si applicano l’imposta ipotecaria del 2% e quella catastale dell’1% sulla base imponibile prevista per l’immobile, ciascuna con un minimo di 200 euro; se ricorrono i requisiti “prima casa”, entrambe sono dovute in misura fissa di 200 euro.
Perciò il valore di mercato dell’abitazione non basta a stimare il totale: entrano in gioco la rendita catastale, la categoria dell’immobile, la quota trasferita e l’eventuale agevolazione. Anche bolli e tributi per i servizi catastali possono aggiungersi. La franchigia sull’imposta di successione non cancella automaticamente questi importi.
| Situazione | Possibile effetto | Che cosa verificare |
|---|---|---|
| La quota ricevuta resta sotto la franchigia | L’imposta di successione può essere pari a zero | Calcola la quota netta di ciascun beneficiario |
| Nell’asse ereditario c’è un immobile | Possono essere dovute imposte ipotecaria e catastale | Controlla rendita, quota e requisiti “prima casa” |
| Un beneficiario è fratello o sorella del defunto | La franchigia è inferiore a quella prevista per figli e coniuge | Applica soglia e aliquota in base al rapporto di parentela |
| È presente una disabilità grave riconosciuta | Può spettare una franchigia maggiorata | Verifica il riconoscimento secondo la legge n. 104/1992 |
Dal 2025 chi presenta la dichiarazione calcola anche l’imposta
Per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025 è cambiato il passaggio operativo: l’imposta non viene più determinata dall’ufficio con il successivo avviso di liquidazione, ma viene autoliquidata dai soggetti tenuti al pagamento. La dichiarazione va presentata, in via generale, entro 12 mesi dalla data di apertura della successione; per queste successioni, il versamento dell’imposta autoliquidata scade entro 90 giorni dal termine di presentazione della dichiarazione.
La Circolare n. 3/E del 16 aprile 2025 dell’Agenzia delle Entrate chiarisce anche la possibilità di rateizzare: si versa almeno il 20% entro la scadenza e il residuo può essere suddiviso in rate trimestrali, fino a otto oppure, per importi superiori a 20.000 euro, fino a dodici. La dilazione non è ammessa per importi inferiori a 1.000 euro e va comunicata nella dichiarazione.
La dichiarazione e il pagamento non sono quindi la stessa scadenza. Se manca liquidità immediata, la rateazione può aiutare, ma non sposta il termine per presentare la dichiarazione e non va confusa con un rinvio automatico del versamento.
Se il calcolo o l’avviso non tornano, ricostruisci prima la base imponibile
Un importo inatteso può nascere da un errore nella quota attribuita, nel grado di parentela, nei debiti deducibili o nei dati catastali. Ritengo prudente controllare questi elementi prima di versare: correggere un dato alla fonte è più lineare che contestare in seguito una liquidazione basata su informazioni errate.
- Confronta la dichiarazione con testamento o successione legittima e verifica la quota assegnata a ogni beneficiario.
- Controlla il prospetto di calcolo, distinguendo imposta di successione, tributi immobiliari, bolli e altri importi.
- Conserva documenti e ricevute, inclusi rendite catastali, attestazioni dei debiti e prova dei versamenti.
- Se arriva un avviso dell’Agenzia delle Entrate, leggi la motivazione e la data di notifica: da quella decorrono i termini indicati nell’atto per pagare o contestare.
- Se individui un errore, chiedi assistenza a un commercialista, notaio o avvocato tributarista per valutare la correzione della dichiarazione o il rimedio previsto per quel provvedimento.
Con l’autoliquidazione, l’ufficio può controllare i dati e chiedere la maggiore imposta se rileva un versamento insufficiente. Per questo conviene conservare la documentazione che sostiene il calcolo, non soltanto la ricevuta F24.
Prima di firmare, separa tre decisioni diverse
Nel passaggio di un’azienda o di partecipazioni, l’eredità può coinvolgere anche valori non immediatamente disponibili in contanti. La valutazione dell’attivo, dei debiti deducibili e delle quote individuali diventa allora parte della gestione fiscale e contabile, non un semplice adempimento formale.
Per orientarti senza confondere i piani, tieni distinti il valore netto ricevuto, l’imposta di successione riferita al singolo beneficiario e i tributi dovuti per gli immobili. Questo testo ha finalità informative e non sostituisce la consulenza fiscale o legale: prima di presentare la dichiarazione o disporre pagamenti, confronta il caso concreto con un professionista abilitato.