Hai ricevuto una fattura da un professionista e devi pagare: l’importo da bonificare può essere inferiore al totale indicato, perché una parte viene trattenuta e versata all’Erario. Per una prestazione professionale soggetta a ritenuta, di norma si applica il 20% sul compenso imponibile, ma il risultato cambia se il fornitore è in regime forfettario o se il pagamento riguarda un’altra tipologia di reddito.
La ritenuta riduce il pagamento al professionista, ma resta un acconto sulle sue imposte
- Chi trattiene: il cliente che opera come sostituto d’imposta, per esempio un’impresa o un professionista.
- Aliquota ordinaria: per molti compensi di lavoro autonomo a residenti si applica il 20% sul compenso imponibile.
- Chi versa: il committente versa la somma trattenuta tramite F24 e consegna la certificazione prevista.
- Regime forfettario: in generale il compenso non è assoggettato a ritenuta.
- Attenzione al 2028: la legge prevede una nuova ritenuta su determinati pagamenti d’impresa, distinta da quella professionale.
La ritenuta è un acconto fiscale, non uno sconto sulla fattura
La ritenuta d’acconto è una somma che il cliente trattiene da un pagamento e versa al Fisco per conto di chi ha svolto la prestazione. Il professionista riceve quindi una parte del compenso subito; la quota trattenuta viene conteggiata come acconto sull’imposta sul reddito, da considerare poi nella dichiarazione.
In pratica, se il compenso imponibile è di 1.000 euro e si applica l’aliquota del 20%, al professionista spettano 800 euro, mentre 200 euro vengono trattenuti. È un esempio semplificato: IVA, rivalsa previdenziale e altre voci in fattura possono cambiare il totale del bonifico, ma non trasformano la ritenuta in una riduzione del prezzo concordato.
Credo che il punto più facile da perdere di vista sia proprio questo: il cliente non paga meno per la prestazione, ma divide il pagamento tra il fornitore e l’Erario.
La fattura non basta per decidere se applicarla
Una fattura ricevuta non comporta automaticamente una ritenuta. Prima di pagarla, verifica chi è il beneficiario, quale attività ha generato il compenso e quale regime fiscale applica: sono questi elementi, non la sola presenza della partita IVA, a orientare il trattamento.
Per i compensi di lavoro autonomo corrisposti a residenti, l’articolo 25 del DPR 600/1973 prevede la ritenuta a titolo d’acconto; l’aliquota ordinaria applicata ai compensi professionali è generalmente il 20%. I compensi percepiti da contribuenti in regime forfettario, invece, non sono normalmente assoggettati a ritenuta. La disciplina comprende anche prestazioni occasionali, ma la situazione concreta va distinta dal lavoro subordinato e dalle provvigioni, che seguono regole proprie.
Il committente deve inoltre essere un soggetto tenuto ad agire come sostituto d’imposta. Un privato che paga una prestazione personale, in genere, non trattiene la ritenuta: il reddito va gestito secondo le regole fiscali applicabili a chi lo percepisce. Per i pagamenti a non residenti possono entrare in gioco norme specifiche e convenzioni internazionali, quindi non è prudente applicare automaticamente l’aliquota ordinaria.
La tabella aiuta a individuare il controllo da fare prima di registrare il pagamento.
| Situazione | Possibile effetto | Che cosa fare |
|---|---|---|
| Impresa paga una fattura di un professionista in regime ordinario | Di norma, ritenuta sul compenso soggetto a ritenuta | Verificare imponibile e voci escluse, poi indicare correttamente la ritenuta nel pagamento |
| Fornitore dichiara il regime forfettario | In generale, il compenso non subisce ritenuta | Acquisire e conservare la dichiarazione del fornitore sul regime applicato |
| Pagamento effettuato da una persona fisica per una prestazione privata | Di norma, il cliente privato non agisce da sostituto d’imposta | Pagare secondo il documento ricevuto e lasciare al percettore gli adempimenti sul reddito |
| Compenso a un soggetto non residente | Può applicarsi una disciplina diversa o una convenzione contro le doppie imposizioni | Verificare residenza fiscale, luogo della prestazione e documentazione prima del pagamento |
Il versamento segue la data del pagamento, non quella della fattura
Per chi trattiene la somma, il calendario parte dal pagamento del compenso. La ritenuta va versata, in via ordinaria, entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è stato pagato il compenso, con modello F24. Per i compensi di lavoro autonomo, il codice tributo indicato dall’Agenzia delle Entrate è 1040, da riportare nella sezione Erario.
Questo dettaglio evita un errore frequente: fattura emessa a marzo e pagata ad aprile significa che il riferimento è il mese del pagamento, non quello di emissione. Nel modello F24 occorre riportare il mese e l’anno di riferimento in modo coerente con il versamento; l’Agenzia delle Entrate descrive i campi da compilare per il codice 1040.
La ritenuta trattenuta va poi riconciliata con le scritture e con la certificazione fiscale rilasciata al percipiente. Un bonifico al netto, da solo, non dimostra che il versamento sia stato eseguito: conserva insieme fattura, prova del pagamento e quietanza dell’F24.
Se la ritenuta è stata omessa, ricostruisci prima il pagamento
Un pagamento già effettuato senza trattenuta non si corregge semplicemente inserendo la ritenuta in una registrazione contabile successiva. Occorre ricostruire cosa è accaduto: il soggetto era tenuto a operare la ritenuta? Il beneficiario aveva comunicato un regime che la esclude? Il compenso è stato pagato, e quando?
Se emerge un’omissione, il sostituto d’imposta dovrebbe verificare con il consulente fiscale come regolarizzare il versamento e gli eventuali adempimenti collegati, valutando il ravvedimento operoso quando applicabile. Se invece la ritenuta è stata trattenuta ma non risulta pagata, confronta la contabilità con l’F24 e correggi la posizione senza attendere la certificazione annuale.- Ritenuta applicata e F24 non pagato: controlla scadenza, codice tributo, mese e anno; chiedi al consulente come regolarizzare il versamento.
- Ritenuta non applicata: verifica il regime fiscale del percettore e la natura del compenso, poi valuta gli adempimenti correttivi con un professionista.
- Importo della CU diverso dai pagamenti: confronta certificazione, fatture, bonifici e F24; chiedi al soggetto che ha emesso il documento di correggere i dati se risultano inesatti.
Nel passaggio da un errore contabile a uno fiscale possono esserci conseguenze diverse, quindi non correggere la sola fattura ignorando il versamento o la certificazione.
La nuova ritenuta sui pagamenti d’impresa parte dal 2028
Una modifica futura può creare confusione con la ritenuta professionale. La Legge di bilancio 2026 ha introdotto una ritenuta sui corrispettivi per cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio d’impresa, con applicazione prevista ai pagamenti dal 1° gennaio 2028: l’aliquota sarà dello 0,5% nel 2028 e dell’1% dal 2029, secondo i requisiti stabiliti dalla norma.
La previsione riguarda determinate imprese che, al momento del pagamento, non hanno aderito al concordato preventivo biennale e non rientrano nel regime di adempimento collaborativo; la legge esclude inoltre i pagamenti eseguiti con specifiche modalità già richiamate dalla norma. Non è quindi un cambio dell’aliquota ordinaria sulle fatture dei professionisti: sono due meccanismi distinti, da non confondere nelle procedure contabili del 2026.
La decorrenza e le aliquote risultano dalla versione vigente dell’articolo 25 del DPR 600/1973, modificata dalla legge di bilancio. Per l’azienda, la conseguenza pratica è preparare i controlli senza applicare anticipatamente questa trattenuta ai pagamenti ordinari.
Una verifica prima del bonifico evita rincorse dopo
Prima di autorizzare il pagamento, controlla che la fattura identifichi correttamente il compenso, che il regime fiscale del fornitore sia documentato e che il calcolo della ritenuta corrisponda alla natura della prestazione. Poi collega il bonifico all’F24 e alla certificazione, così ogni somma trattenuta resta tracciabile fino alla dichiarazione del percipiente.
Questo testo ha finalità informative e non sostituisce la consulenza fiscale o professionale. Per una fattura con più componenti, un fornitore estero o una ritenuta omessa, confrontati con un commercialista prima di decidere come procedere.